Предлагаем вниманию читателя наши разъяснения по поводу некоторых принципиальных изменений в налогово-таможенном законодательстве Армении, принятых чуть менее 2 месяцев назад. В этом нам помогут специалисты Национального центра развития малого и среднего предпринимательства РА…
Штрафы могут кусаться
Перво-наперво предпринимателей интересуют, так сказать, предусмотренные обновленным законодательством карательные санкции в отношении хозяйствующих субъектов-нарушителей. Остановимся на тех штрафах, которых раньше не было.
ВО-ПЕРВЫХ, ЖЕСТКИЕ САНКЦИИ ПРЕДУСМОТРЕНЫ в отношении тех хозсубъектов, что не документируют совершаемые сделки. Так, к примеру, если поставщик (продавец) поставляет какой-либо товар, но документа (счета) при этом не представляет, он будет оштрафован в размере 20% от сделки. В этом же размере будет оштрафован и покупатель. К примеру, если поставлен товар на сумму 1 млн драмов и он не задокументирован, то как поставщик, так и покупатель будут оштрафованы каждый в свою очередь на 200 тыс. драмов.
При этом для законопослушных и добросовестных налогоплательщиков установлены исключения – в частности, в тех случаях, когда поставщик выписывает счет, а покупатель отказывается его принять, или, наоборот, когда покупатель требует документ, а поставщик отказывается его представить. К примеру, исключение сделано для тех случаев, когда хозсубъекты осуществили каждую разовую сделку в размере, не превышающем 150 тыс. драмов, если суммарный показатель подобных сделок не превышает в месяц 1,5 млн драмов. Или, к примеру, штрафы не будут взиматься в тех случаях, когда для подобных сделок были представлены-получены в качестве расчетного документа чеки ККМ (контрольно-кассовые машины) либо сокращенные счет-фактуры и т.д.
Заметим, что в законодательство внесен очень важный новый пункт, согласно которому налогоплательщик обязан по адресу осуществления своей деятельности в наиболее видном месте прикрепить установленное налоговым органом объявление с полным наименованием налогоплательщика, его учетным номером (УНН), адресом данного места деятельности и видом (видами) осуществляемой по данному адресу деятельности. Это изменение сделано для того, чтобы в случае, когда поставщик отказывает хозсубъекту (покупателю) в представлении документа о приобретенном товаре (счет-фактура либо иной расчетный документ), покупатель мог взять из вывешенного объявления необходимые данные о поставщике (продавце) и тем самым составить одностороннюю счет-фактуру. За отсутствие по месту деятельности налогоплательщика вывешенного указанного объявления предусмотрен штраф в размере 50 тыс. драмов, а в случае повторного нарушения этого требования в течение года – 500 тыс. драмов.
Кроме того, как следует из откорректированного Закона РА "Об организации и проведении проверок", в случае проверки налоговыми органами наличия-отсутствия вышеуказанного объявления нет необходимости за 3 дня предупреждать хозсубъект о готовящейся проверке.
Без НДС
Другим внесенным в законодательство существенным изменением является определение тех хозсубъектов, которые освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).
ТАК, ЕСЛИ В ПРЕДЫДУЩЕМ КАЛЕНДАРНОМ ГОДУ налогооблагаемый оборот хозсубъекта не превысил 58,35 млн драмов, то в данном календарном году плательщиком НДС он считается с момента превышения этого порога и только в той части оборота, что превышает 58,35 млн драмов.
Но и здесь имеются исключения. Так, вышеприведенное положение не относится к производителям и импортерам товаров, подлежащих обложению акцизным налогом, или, к примеру, к тем видам лицензированной деятельности, за которые предусмотрена годовая сумма государственной пошлины в 100 тыс. драмов и более. Имеются и некоторые другие исключения.
Двойное счастье наследства
Как известно, раньше отчуждение личного имущества со стороны физических лиц не рассматривалось в качестве налогооблагаемой НДС сделки.
ВНЕСЕННЫМИ ИЗМЕНЕНИЯМИ НДС ТЕПЕРЬ БУДУТ ВЫПЛАЧИВАТЬ И ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА – те, что осуществили отчуждение (продали) принадлежащие им: выступающего предметом предпринимательской деятельности имущества, производственного и иного имущества коммерческого и общественного значения, включая здания и строения (в том числе незавершенки), а также земли промышленного, недропользовательского и иного производственного назначения. НДС будет облагаться и вложение вышеперечисленных активов в уставный капитал юридического лица. От НДС освобождены сделки наследования.
Исключения отныне будут составлять также те реализуемые физлицами сделки по отчуждению имущества, когда: во-первых, отчуждаемое имущество не выступает предметом предпринимательской деятельности; во-вторых, количество сделок по отчуждению в течение одного календарного года не превышает 2; и наконец, в-третьих, когда указанное количество сделок в течение года превышает 2, однако это имущество было приобретено свыше года назад.
Подчеркнем еще раз и более простым языком: НДС не облагается отчуждение (продажа) не связанного с предпринимательской деятельностью (подлежащего использованию с потребительскими целями) личного, семейного либо домового имущества (в том числе квартиры, индивидуального дома, автомобиля личного пользования, земель населенного пункта и сельскохозяйственного назначения).
Без предоплаты
Изменениями в Законе РА "О подоходном налоге" предусмотрено, что налогоплательщик после представления декларации о подоходном налоге может не выплачивать авансы (предоплата) в случае, если сумма подоходного налога за предыдущий год не превысила 500 тыс. драмов (до налоговых изменений – 50 тыс. драмов). От необходимости уплаты предоплаты освобождаются также те налогоплательщики, которые в предшествующем году в установленном законом порядке не считались плательщиками НДС.